如何防范预付账款作弊?
对于预付账款作弊现象,审计人员在进行企业内部审计过程中,应该如何发现预付账款作弊,以及如何防范预付账款作弊?下面我们来简单介绍一下,希望对您有所帮助。
(一)审查企业预付账款内部控制制度:
(1)审查是否建立明确的职责分工制度,预付账款总账和明细账户的登记应由不同的员工分别登记。
(2)预付账款的形成是否经过审批,是否严格按照合同规定执行。
(3)是否建立催收货款制度,企业发生的各种预付账款应当及时按照合同规定清算、催收,对于长期未收回的预付账款,应查明原因,必要时可派人索要。
(4)是否建立坏账损失审批制度,企业发生的预付账款,如果确实形成坏账损失,需经必要的审批方可列作坏账损失入账。
(二)查证预付款数额与预付款发生额是否相符:
(1)由于预付款业务须以合同为基础,因此对每一笔预付款业务,看其是否有对应合同,查证合同上规定的预付款数额是否同预付款发生额相符。
(2)要对购货合同的合法性、合理性进行查证,以确定是否存在以虚假或不合理合同串通作弊,虚列预付账款。
(三)查阅预付款总账与预付款明细账是否相符:
查阅预付款总账与明细账,看其余额是否相符,还应注意明细账中相关摘要的叙述是否清晰,必要时可调阅相关记账凭证和原始凭证,以确定是否存在预付账款账户所反映的经济业务超出其核算范围的情况。
(四)查证预付账款业务关联单位:
审查预付账款业务关联单位,确定是否存在虚假预付账款业务,以及预付账款余额是否正确。
(五)查阅购货入库记录:
查证购货入库记录,看有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付款和应付款两个科目中同时挂账的情况。
(六)查证相关的记录凭证和原始凭证:
查证预付账款明细账账龄长短及相关记账凭证、原始凭证。如账龄过长,则有利用预付账款转移资金作弊行为的可能。
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